ведение бухгалтерского учета в ип

04.04.2014

Наш центр "Бухгалтер и К" предлагает для Вас услуги по регистрации и ведению предпринимательской деятельности ИП.

Стоимость регистрации ИП составляет  2500 руб. срок 5 раб дней

Стоимость ведения бухгалтерии составляет от 3000 руб.  в квартал

Стоимость управленческого консалтинга от 1000 руб.

Стоимость консультаций по получению разрешений на ведение деятельности от 800 руб. 

Наш центр "Бухгалтер и К "предоставляет услуги по ведению бухгалтерского учета (ведение бухгалтерии) ИП и налоговые консультации.

      Наши специалисты бухгалтерской фирмы «Бухгалтер и К», характеризуются  в деталях в  предполагаемой области компетентности: ведение бухгалтерского учета, а также наличия дополнительной специфики знаний (применение специальных налоговых режимов): УСН (упрощенка), патент, ЕНВД, СН СХТ (единый с/х налог)  и навыков (минимизация налогов).

Финляндский мост

      Бухгалтерская фирма «Бухгалтер и К» поможет Вам  сократить время  на мониторинг налогового законодательства,  расчет налогов,  бухгалтерский учет, обеспечив налоговую безопасность, оставив  для Вас лишь в центре внимания вопросы о развитии и управлении собственной компанией.

      Бухгалтерская фирма  «Бухгалтер и К» -  компания, которая обеспечивает приватность полученных сведений и обеспечивает защиту персональных  данных клиента.

    В нашей бухгалтерской фирме «Бухгалтер и К» наиболее ценным бизнес-активом – профессиональными знаниями владеют наши сотрудники.

Наличие знаний и навыков ведения бухучета наших экспертов в различных отраслях:

Производства: промышленность; с/х;

В  сфере услуг: образование; строительство; перевозки; связь; торговля; общепит; логистика; жилищно-коммунальное хозяйство; бытовое обслуживание населения приносит ценность в  развитие наших с Вами взаимоотношений при оказании услуг.

Мы  используем профессиональный опыт над схожими вопросами и с учетом специфики и полезности проверенных данных  применяем мероприятия по тем направлениям, которые Вы выбираете на решение Вашего вопроса по своему усмотрению, обращаясь к нам:

А именно: 

  • ведение бухгалтерского учета ИП; 
  • составление бухотчетности ИП;
  • составление налоговой отчетности (УСН, ЕНВД) ИП;
  • бухгалтерское консультирование ИП;
  • налоговое, консультирование ИП;
  • управленческое консультирование ИП;
  • правовое консультирование ИП,
  • представительство в судебных (налоговых) органах для ИП;
  • автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
  • оценка предпринимательских рисков;
  • составление бизнес-планов;
  • проведение маркетинговых исследований
Finland railway station
Применение ИП Упрощенной системы налогообложения (УСН):
Стоимость ведения бухучета с 01 марта 2015 года и/ или налогового учета  (книги доходов и расходов)

  

Учет 

Количество обрабатываемых 

первичных документов 

в месяц 

Стоимость ведения 

бухгалтерии ИП 

в месяц 

на режиме налогообложения 

УСН 6%, 

Стоимость бухгалтерского 

обслуживания ИП 

период (месяц), руб. 

на режиме налогообложения  

УСН 10% 

УСН 6%+ВЭД 

Стоимость бухгалтерского 

обслуживания ИП 

период (месяц), руб. 

на режиме налогообложения  

ОСН 

Бухгалтерский и налоговый  

 учет 

«нулевая отчетность» 

3 000 в квартал 

3 000 в квартал 

4 500 в квартал 

До 20 

2 000 

4 000 

6 000 

21 - 50 

2 000 – 3 500 

4 000 –  6 000 

  6 000 - 12 980 

51 - 100 

3 500 -  6 000 

6 000 –  10 620 

12 980 - 15 340 

101 -150 

6 000 - 9 300 

10 620 - 14 160 

15 340 18 880 

151 - 200 

9 300 - 11 500 

14 160 – 17 110 

18 880 - 22 420 

от 201 

11 500 

17 110 

22 420 

Налог на имущество ИП при УСН: С 1 января 2015 года на основании Законов N 52-ФЗ от 02.04.2014, N 382-ФЗ от 29.11.2014 предприниматель применяющий УСН не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматели налог при УСН перечисляют авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст.346.21 НК РФ)

и по итогам года - не позднее 30 апреля 2015 года, следующего за истекшим налоговым периодом

  Срок подачи декларации для ИП на УСН: 30 апреля 2015 года

 

Для ИП, плательщиков 

Единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

:

 

ЕНВД (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • бытовые услуги,
  •  
  • ветеринарные услуги;
  •  
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  •  
  • услуги стоянок.
  •  
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
  •  
  • розничной торговли;
  •  
  • услуги общественного питания;
  •  
  • услуги по распространению и размещению рекламы;
  •  
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  •  
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков

Предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

 Если предприниматель осуществляет деятельность, подлежащей налогообложению ЕНВД и иной вид деятельности, то исчисляет и уплачивает налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с установленными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

 

Бухгалтерские услуги.Ведение бухгалтерии в ИП. Стоимость ведения бухгалтерского учета в ИП в месяц. .

 

  

Учет 

Количество обрабатываемых 

первичных документов в месяц 

Стоимость ведения бухгалтерии 

 ИП 

в месяц 

на режиме налогообложения 

ЕНВД 

Предприниматель применяет 

ЕНВД 

по одному виду деятельности 

Стоимость бухгалтерского 

обслуживания ИП 

период (месяц), руб. 

на режиме налогообложения  

ЕНВД 

Предприниматель применяет 

ЕНВД по нескольким видам деятельности, 

имеет несколько торговых мест 

(торговая сеть) 

Бухгалтерский и налоговый  

 учет 

до 20 

2 000 

4 000 

21 - 50 

2 000 - 3 500 

4 000 – 6 000 

 51 -100 

3 500 -  6 000 

6 000 - 10 620 

 101- 200 

6 000 - 9 300 

10 620 - 14 160 

от 200 

9 300 

14 160


Налог на имущество ИП при ЕНВД: с 1 января 2015 года на основании Законов № 52-ФЗ от 02.04.2014, № 382-ФЗ от 29.11.2014 предприниматель уплачивающий ЕНВД не 

освобождается от налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой ЕНВД деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ особенностей (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).


Вы можете заказать дополнительные бухгалтерские услуги для ИП:

№ п.п.

Наименование услуги

Цена, руб.

1

Консультирование предпринимателя по выбору специального налогового режима

1 000

2

Заполнение уведомления на применение специального налогового режима (УСН, ЕНВД)

1 000

3

Постановка на учет (снятие с учета) по ЕНВД, УСН

2 500

4

Составление налоговой декларации (ЕНВД)

2 500

5

Составление налоговой декларации (УСН)

2 000

6

Устная консультация по заполнению декларации ЕНВД

1 000

7

Составление единой (упрощенной) налоговой декларации

1 000

8

Составление  декларации по всем видам налогов (1 декларация), в том числе декларации по налогу на имущество ИП

от 1 000

9

Подача и получение документов в ИФНС, ФСС, ПФ

1 800

10

Заполнение книги доходов и расходов

от 1 000

11

Заполнение кассовой книги

от  3000

12

Составление письменного заявления/запроса в налоговый орган (на право применения специального налогового режима)

1 500

13

Оформление заявления о переходе на ЕНВД / на УСН

900

14

Подача  заявления о переходе на ЕНВД / на УСН

900

15

Оформление  заявления о смене объекта налогообложения УСН

900

16

Подача  заявления о смене объекта налогообложения УСН

900

17

Сопровождение камеральной налоговой проверки  

10 000

18

Сопровождение камеральной проверки в Пенсионном фонде  

5 000

19

Сопровождение камеральной проверки в  Фонде социального страхования (ФСС) 

5 000

20

Сопровождение выездной плановой налоговой проверки, проверки фондов (ПФ, ФСС)

15 000

21

Представительство в налоговом органе

3 000

Для ИП с наемными работниками

22

Регистрация ИП  (снятие с учета) в качестве страхователя в Пенсионном фонде

1 800

23

Регистрация ИП (снятие с учета) в качестве страхователя в  Фонде Социального страхования

1 800

24

Регистрация обособленного подразделения ИП

1 800

25

Сообщение об открытии (закрытии) обособленных подразделений

1 800

26

Составление отчетности в Пенсионный фонд

1 000

27

Составление отчетности в Фонд социального страхования (ФСС)

1 000

28

Подтверждение вида деятельности  в ФСС

1 800

29

Заполнение сведений о среднесписочной численности работников

1 000

30

Расчет зарплаты, кадровый учет (за 1 сотрудника)

500

Отчетность по ЕНВД сроки: Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (20 января 2015, 20 апреля 2015, 20 июля, 20 октября)

Уплата ЕНВД - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (26 января 2015, 27 апреля 2015, 27 июля, 26 октября)

Согласно ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Neva

Ответственность за налоговые правонарушения:

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней  налоговый орган приостанавливает  операции (блокировка всех расчетных операций) по счету (ст.76 НК РФ).

Что может существенно отразится на деловой репутации партнера, а также на  условия исполнения договорных обязательств с поставщиком товара (услуги) , в большинстве случаев при предоставлении отсрочки платежа в договоре указываются штрафы и пени  за ненадлежащее исполнение договора (например в размере 0,5% от просроченной к уплате суммы за каждый день просрочки исполнения). Судебная практика либо оставляет предъявленный размер пени и штрафов, либо снижает несоразмерность, но не более чем в 2 раза. 

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

За задержку налогового платежа налоговм законодательством предусмотрено взыскание пени. Размер пени рассчитывается как %, который равен 1/300 ставки рефинансирования (8,25% :установлена Указанием Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"), от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

 Учет (восстановление, ведение) кадрового персонала в ИП:

Расчет зарплаты, кадровый учет (за 1 сотрудника) - от 500 руб.

Для полного соблюдения трудового законодательства в области охраны труда, специальной оценки условий труда, пожарной безопасности:

Стоимость оформления документов:

в области охраны труда и специальной оценки условий труда от 3 500 руб.

в области пожарной безопасности от 5 000 руб.

 тел. +7 (812) 92-77-123 

the Hermitage

 Патентная система налогообложения для ИП:  

 С 1 января 2015 г. на основании Законов №244-ФЗ от 21.07.2014, N 382-ФЗ от 29.11.2014:

- патенты по патентной системе могут действовать на территории не только субъекта РФ, но и муниципальных образований (группы муниципальных образований) (абз. 4 п.1 ст.346.45 НК РФ, пп.1.1.п.8 ст.346.43 НК РФ); 

- потенциальный доход предпринимателя от вида деятельности, на который выдан патент, может разниться в зависимости от того, на территории какого муниципального образования действует патент (пп.1.1. п.8 ст.346.43 НК РФ); 

- предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в облагаемой в рамках ПСН деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в  абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ особенностей (пп.2 п.10 ст.346.43 НК РФ).

Страховые взносы в Пенсионный фонд для предпринимателей в 2015 году (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ, ст. 1214 от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).:

— 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.;
— дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб;
— 3650,58 руб. в ФФОМС 

Ведение бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем (ведение бухгалтерского учета в ИП)


Предприниматель может не вести бухучет, если он учитывает свои доходы, расходы или другие объекты налогообложения в порядке, который предусмотрен Налоговым кодексом РФ,  п.п.1 п.2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Доходы и расходы предприниматель должен отражать в книге учета, утвержденной приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года, письмо Минфина России от 26 июля 2012 г. № 03-11-11/221.

К ним как раз относятся плательщики НДФЛ, ЕСХН и ЕНВД, УСН.

 Для расчета НДФЛ учет доходов и расходов ведут в книге, утвержденной приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430.

У плательщиков сельхозналога для этих целей есть книга, утвержденная приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н.

Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения

Предприниматели на УСН обязаны вести учет доходов и расходов  ст.346.24 НК РФ, заполняют книгу учета по форме, установленной приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Для патентной системы, предусмотрен свой специальный налоговый учет (ст. 346.53 НК РФ).

Ведение бухгалтерского учета в ИП при ЕНВД

Предприниматели — плательщики ЕНВД учитывают для расчета налога физический показатель (ст. 346.29 Налогового кодекса РФ) и тоже освобождаются от обязанности вести бухучет. Письмо Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-11-10/29.

С чего начать ведение бухгалтерского учета в ИП при УСН, ЕНВД :


1 Утвердить  Бухгалтерскую и  налоговую учетную политику.
2. Разработать и утвердить формы регистров пункт 5 ст. 10 ФЗ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Определить входящие остатки по счетам, если предприниматель не восстанавливает учет полностью по следующим источникам информации:
•   Учредительные документы (80 «Уставный капитал»),
•   Выписки банка, авансовые отчеты и кассовые документы (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами»)
•   Акты сверки с дебиторами и кредиторами (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»)
•   Документы об инвентаризации остатков на складе, в производстве
(10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»),
•  Акты сверки с ИФНС и социальными фондами (68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»),
•   Кассовые документы, платежные или расчетно-платежные ведомости, выписки банка (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»),
•  Карточки по формам № ОС-6 (ОС-6а), НМА-1 (01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05«Амортизация нематериальных активов»),
• Документы об инвентаризации, первичные документы на покупку товаров, работ, услуг (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»)

Индивидуальный предприниматель (ИП) при УСН, ЕНВД, которые ведут бухгалтерский учет в полном объеме с 2013 года,  отчетность будут сдавать в начале 2014 года. При этом предприниматели могут заполнить упрощенные формы баланса и Отчета о прибылях и убытках, которые  утверждены приказом Минфина России от 17 августа 2012 г. № 113н.

  Патентная система налогообложения

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ №О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон 94-ФЗ) перечень специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) дополнен специальным налоговым режимом "Патентная система налогообложения", применение которого установлено новой главой 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Патентная система налогообложения заменила с 2013 года упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применялась в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. Указанная статья НК РФ с 1 января 2013 г. утратила силу.

Патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации (Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 №551-98 О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" (принят ЗС СПб  16.102013)Областной        закон Ленинградской области от 07.11.2012 № 80-оз "О патентной системе налогообложения        на территории Ленинградской области" (принят ЗС ЛО 24.10.2012)

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона 94-Ф3 законы субъектов Российской Федерации о введении с 1 января 2013 года на территории соответствующего субъекта Российской Федерации патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

По сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента средняя численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек. Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действующей упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Виды  предпринимательской деятельности при патенте:

  • экскурсионные услуги;
  • услуги по прокату;
  • химическая чистка,
  • крашение и услуги прачечных;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности:

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

При этом субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, которые не указаны в обязательном перечне в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Запрещено применять патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае их осуществления  в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Указанные минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий календарный год. При этом согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона № 94-ФЗ коэффициент-дефлятор на 2013 год в целях главы 26.5 НК РФ установлен в размере, равном 1. На 2014 год - 1,067.

Субъектам Российской Федерации предоставлено право увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

не более чем в три раза - по таким видам предпринимательской деятельности как: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги (подпункты 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;

не более чем в десять раз - по таким видам предпринимательской деятельности: как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания (подпункты 19,45 -47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

При установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД.

 Например, подпункт 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ предусматривает такой вид предпринимательской деятельности как "ремонт жилья и других построек" (код ОКУН 016100), который включает такие виды работ как ремонт кровель (код 16106), ремонт садовых домиков (016109), ремонт индивидуальных гаражей (код 016112) и другие. В отношении них могут быть установлены разные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Субъекты Российской Федерации также вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости:

от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;

от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).

Патентная система налогообложения не предусматривает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от обязанности по уплате:

  • налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
  • налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

При этом они уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

При этом установлены основания для отказа налоговым органом в выдаче патента, это: несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения; указание срока действия патента, не соответствующего срокам, на которые он может быть выдан; нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного при утрате права на применение патентной системы налогообложения или при прекращении до истечения срока действия патента предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения; наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового ‚ периода, на который ему был выдан патент в случае:

если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. При этом, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;

если в течение налогового периода им было допущено превышение ограничения по средней численности наемных работников;

если им не был уплачен в установленные сроки налог в связи с применением патентной системы налогообложения.

При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, о чем он должен сообщить в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. По действующей сейчас упрощенной системе налогообложения на основе патента таким правом индивидуальный предприниматель может воспользоваться через 3 года.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение шести дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в данном случае является дата начала действия патента.

Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента или со дня получения заявления о снятии с учета в связи утратой права на применение патентной системы налогообложения и переходе на общий режим налогообложения или в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган об утрате права применения патентной системы налогообложения или прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой она применяется.

Налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Если патент получен на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления указанного дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налог уплачивается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в следующие сроки:

если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Следует иметь в виду, что сумма налога не уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как это сейчас предусмотрено при оплате оставшейся части патента при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-Ф3 "О бухгалтерском учете», согласно подп. 4 пункта 1 статьи 2 которого сфера действия этого Федерального закона распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

 Однако согласно подп. 1 пункта 2 статьи 6 указанного Федерального закона бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством. Так как налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.

Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г., 2014 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона № 94-Ф3).

В соответствии с поправками, внесенными в абзац первый пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, предоставлено право осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона  №94-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 г. в порядке, предусмотренном статьей 346.45 НК РФ. Налоговый орган вправе отказать в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ.

Со дня официального опубликования Федерального закона № 94-ФЗ (27 июня 2012 г.) патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 НК РФ, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 г. включительно.

Патенты, выданные до дня официального опубликования Федерального закона 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (пункт З статьи 8 Федерального закона №94-ФЗ).

Поправками, внесенными в Бюджетный кодекс РФ (п. 2 ст. 611, п. 2 61.2) установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов. В настоящее время суммы налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты субъектов РФ.

Другие советы
Яндекс.Метрика