Консультация:патентная система налогообложения

20.10.2014

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Maple Avenue and monument to Peter I

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки на учет и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Со 2 января 2014 г. физлицо может применять ПСН со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя.

Заявление на получение патента предприниматель подает в инспекцию по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения указанного спецрежима (п.2 ст.346.45 НК РФ).

Форма заявления утверждена  Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ (с изменениями Приказ ФНС России от 5 февраля 2014 года N ММВ-7-3/39@; Приказ ФНС России от 27 августа 2014 года N ММВ-7-3/441@.)

Налог исчисляется по ставке в размере 6 процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового  дохода.

Если патент получен на срок менее календарного года,  налог рассчитывается путем деления указанного дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налог уплачивается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в следующие сроки:

Если патент получен на срок до 6 месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Внимание!

Предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если им не был уплачен налог в установленные сроки.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Предприниматели ПСН ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов , которая утверждена  Приказом МИНФИНА РОССИИ от 22.10.2012 № 135н. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Неожиданная ситуация: Если Вы утратили право на применение ПСН:

Вы должны сообщить в налоговый орган в течение 10 дней со дня наступления такого обстоятельства.

Подать налоговую отчетность :

по налогу на доходы физических лиц;

по налогу на имущество физических лиц;

по налогу на добавленную стоимость.

Предприниматель не зависимо от утраты права на применение ПСН уплачивает иные налоги и исполняет обязанности налоговых агентов в общеустановленном порядке.

Предприниматель вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Вариант 1:

Вы можете исчислить и уплатить НДФЛ согласно ст.227 НК РФ - с сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Имеете право на профессиональные налоговые вычеты ст.221 НК РФ  - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

Если Вы не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы полученных Вами доходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, 

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 В случае прекращения деятельности до конца налогового периода предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию (3-НДФЛ) о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Страховые взносы в ПФР

 В случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей – в фиксированном размере:

В ПФР: МРОТ (на начало года) Х Тариф страховых взносов (26%) Х 12          

 5554 Х 26% Х 12= 17328,48 рублей

В ФФОМС: МРОТ (на начало года) Х Тариф страховых взносов (5,1%) Х 12

5554 Х 5,1% Х 12 =3399,05 рублей

Срок уплаты – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.

В случае если доходы предпринимателя за расчетный период превысят 300 тысяч рублей, помимо платежей в размере 20727,53 рублей,

предприниматель должен рассчитать и перечислить в ПФР страховые взносы в размере 1% от суммы превышения.

При этом сумма страховых взносов в ПФР не может быть более 138627,84 рублей, рассчитанного исходя из восьмикратного МРОТ (5554 Х 8 Х 26% Х 12).

Срок уплаты страховых взносов в размере 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, то есть за 2014 год – не позднее 1 апреля 2015 года.

Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются.

Индивидуальным предпринимателям необходимо представлять в налоговые органы декларацию о доходах от деятельности за расчетный период.

В случае непредставления деклараций страховые взносы будут взысканы органами контроля в размере, определяемом из расчета восьмикратного МРОТ, то есть: 138627,84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12).

Обязанность по уплате страховых взносов не зависит от факта осуществления деятельности, а возникает в силу факта государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

 

Вы можете обратиться за консультацией в наш центр «Бухгалтер и К»

тел. 8 911 818 03 77 Прозорова Наталья




 

 

 

 

Другие советы
Яндекс.Метрика